Как продать долг юридического лица?

Немногие владельцы бизнеса, а также обычные граждане воспринимают наличие перед ними долгов со стороны юридических лиц как некий актив, который можно продать. В России считается, что продажей долгов организаций занимаются только банки, уступая их специализированным коллекторским агентствам, а также арбитражные управляющие, вынужденные таким образом пополнять конкурсную массу обанкротившейся фирмы. На деле продажа долгов юридического лица доступна любому — нужно лишь научиться воспринимать их как выгодный актив.

Маркетплейс ДОЛГ.РФ создан как раз для тех, кто хочет превратить долги в реальные деньги. Если вы устали ждать, когда компания расплатится с вами, или вы сами находитесь в процедуре банкротства, и вам нужны свободные денежные средства, чтобы расплатиться со своими кредиторами, зарегистрируйтесь на нашей бирже долгов и выставите лот на продажу. Инвесторы найдутся для каждого!

Почему стоит продавать долги?

Непогашенный долг перед физическим или юридическим лицом может возникнуть по разным причинам, отмечает основатель и управляющий партнер ГК «РосКо» Алёна Талаш. Однако результат всегда один — у компании или предпринимателя выводятся оборотные активы, возникают кассовые разрывы из-за неоплаты со стороны дебитора. И тогда возникает вопрос: как продать дебеторскую задолженность и получить хотя бы часть денег. Тем более, что должник может «приказать долго жить», да и срок исковой давности может уже истечь.

Любая компания изыскивает возможность привлечь финансовые ресурсы и сохранить компанию, закрыв долги или привести активы бухгалтерского баланса в соответствие. Кредитора привлекает быстрое получение денег на расчетный счет, и он, конечно, не хочет вкладываться в длительные судебные процессы, делится опытом адвокат, арбитражный управляющий Дмитрий Краснощёк, руководитель юридической компании «Стратегия».

Представим ситуацию: вы — предприниматель, занимающийся ремонтными работами. Вас наняла некая стоматологическая клиника, чтобы вы отремонтировали кабинет врача в соответствии с неким дизайн-проектом. За все работы вы должны были бы получить 200 тыс. руб. Как предприниматель вы потратили собственные средства, чтобы закупить краску, плитку, цемент, иные строительные материалы. Ремонт вы сделали на совесть — в таком стоматологическом кабинете и зубы лечить совсем не страшно. Но клиника не платит вам. Вы писали и претензии, и дошли до судов, и возбудили исполнительное производство, а результата никакого. А ведь если бы у предпринимателя были эти 200 тыс. руб., он смог бы и себя прокормить, и закупать новые материалы для другого, еще более выгодного заказа. И как было бы хорошо вернуть хотя бы 70-100 тыс. руб. Вот именно в таких ситуациях продажа долга может быть более выгодной, чем его взыскание.

Прежде всего кредитор должен оценить шансы на взыскание долгов с дебитора, указывает основатель и управляющий партнер ГК «РосКо» Алёна Талаш. На возможность взыскания влияет нынешний статус должника.

«Если должник — банкрот, а конкурсная масса и без того мала, то процедура взыскания долга заметно усложняется. И если у компании или предпринимателя нет в штате юриста, то придется помимо времени потратить и деньги. Ведь процедуре подаче иска в суд предшествует направление досудебной претензии должнику. Но, даже если кредитор одержал победу во всех судебных инстанциях и на руках имеется исполнительный лист, получить деньги по нему бывает не так просто», — поясняет эксперт.

Если компания или физическое лицо пытаются избавиться от плохих долгов, сделка по продаже долга будет осуществляться с дисконтом, подчеркивает Алёна Талаш. Размер дисконта опять-таки зависит от качества «дебиторки», наличия подтверждающих документов у кредитора.

Кредитор более сговорчив, если у него также есть долги, и он таким способом избежит претензий со стороны своих кредиторов, отмечает адвокат, арбитражный управляющий Дмитрий Краснощёк, руководитель юридической компании «Стратегия». Но владелец задолженности будет торговаться и предложит меньший дисконт, если у него нет финансовых проблем. Кредитор может пойти в суд, чтобы попытаться взыскать задолженность, и потом, уже в процессе судебного разбирательства, он будет принимать решение о продаже дебиторской задолженности.

Общие правила формирования резервов в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ)

Несмотря на наличие ряда существенных различий между резервами, образуемыми в БУ и в НУ, процедура формирования резервов по сомнительным долгам имеет и несколько общих правил (пп. 70, 77 положения о бухучете и бухотчетности, ст. 266 НК).

Оба резерва создаются по результатам инвентаризации задолженности и предполагают самостоятельное установление периодичности проведения инвентаризации долгов.

Кроме того, оба резерва формируются с разделением долгов по аналитике и могут подвергаться в дальнейшем одним и тем же операциям с ними. Например, изменению величины резерва, восстановлению (списанию) сумм резерва, оказавшихся неиспользованными, а также списанию за счет резерва долга, признанного безнадежным.

Порядок образования бухгалтерского резерва

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухучете отличают особенности следующего рода (п. 70 положения о бухучете и бухотчетности). Этот резерв создается в обязательном порядке при наличии долга, в получении которого есть сомнение. Это резерв формируется независимо от того, будет ли создаваться такой же резерв в НУ.

Важно, что резерв можно создать не только по уже просроченным долгам, но и в отношении тех задолженностей, срок оплаты которых еще не нарушен, но уже есть сомнение в получении платежа. Кроме того, резерв должен быть списан (восстановлен) на конец года, наступающего вслед за годом его образования в части неизрасходованных его сумм.

Как формируется налоговый резерв?

В НУ формирование резервов по сомнительным долгам подчиняется правилам, установленным ст. 266 НК. Согласно им, этот резерв не подлежит обязательному образованию и может создаваться только юрлицами, ведущими учет методом начисления.

Это резерв формируется только по долгам покупателей и может создаваться только в отношении уже просроченной задолженности. Резерв по налоговому учету образуется только при задержке оплаты на определенное количество дней — от этого зависит его размер.

Так при просрочке более 90 дней он равен полной сумме долга, а при просрочке от 45 до 90 дней — половине от суммы долга. Важно, что в общей сумме этот резерв не может превышать 10% от суммы доходов от реализации за отчетный период, в котором происходит его создание. В отличие от резерва по бухгалтерскому учету, такой учет может быть перенесен на следующий год, а переносимая величина учитывается в сумме вновь образуемого резерва по тому же долгу.

О чем в части резервов нужно сказать в учетной политике?

Наличие вопросов, которые по каждому из резервов юрлицо должно решить самостоятельно, приводит к обязательности отражения этих решений в учетной политике.

Для бухучета не обязательно указание решения об образовании или не образовании резерва, т. к. его придется создать, если возникли условия, к этому обязывающие. Но необходимо внести в учетную политику решение об установлении периодичности проведения инвентаризации долгов, а также разработать и отразить в тексте политики критерии оценки долга как сомнительного, признания контрагента неплатежеспособным, определения вероятности погашения долга, а также установления размера образуемого резерва.

Для налоговой учетной политики, напротив, обязательным к отражению в ней моментом станет решение о создании (или не создании) резерва. И если такое решение будет положительным, то достаточно включить в текст приказа указание на периодичность проведения инвентаризации долгов. Описывать в этом документе все остальные принципы формирования резерва не нужно: процесс будет проходить в строгом соответствии с правилами, изложенными в ст. 266 НК.

Могут ли размеры обоих резервов совпадать?

Как можно заметить, правила формирования резервов по сомнительным долгам в БУ и в НУ различаются, поэтому размеры созданных резервов (как и принципы признания долгов сомнительными) могут отличаться. Попытка сблизить эти правила, установив для бухучета те же принципы, которые действуют в НУ, может привести к нарушению положений, требующих образования резерва в бухучете.

Например, таким положением является обязательность создания резерва по задолженности любого вида, а не только по долгам покупателей. Поэтому совпадение по датам создания и размерам резервов в БУ и в НУ теоретически возможно, но оно будет скорее исключением.

Если же резерв в НУ не создается, то разница между БУ и НУ по нему будет иметь место уже в силу самого этого обстоятельства. Таким образом, наличие расхождений между двумя учетами по резерву сомнительных долгов представляет собой обычное явление.

От чего зависит успешность продажи долга и где его продать?

Во многом, от количества покупателей, принимающих участие в торгах. Еще несколько лет назад не было специализированных площадок по торговле дебиторкой, однако сегодня ситуация изменилась.